接案報稅注意事項一次看，搞懂自由業者怎麼報稅、節稅

接案是承攬？還是僱傭？

在了解自由工作者如何報稅前，必須先瞭解接案者與招聘公司是採用「承攬」或「僱傭」的勞務形式，這兩種勞務形式的報稅方式不同，以下將為您詳細介紹：

承攬關係

給付報酬的公司或個人通常稱為「定作人」，提供勞務的接案者則稱作「承攬人」，定作人無需為承攬人負擔勞健保責任，承攬人具高度自主性，不受控於聘僱公司，可自行決定工作地點，並且只要契約未規範的情況下，承攬者也可以找第三方協助完成工作，通常攝影師、文字寫手、直播主、美食外送員...等常見的自由工作者都屬於承攬關係。

僱傭關係

僱傭關係則代表受雇者必須接受雇主監督、需定時上下班，且未經雇主同意，不得由第三方代服勞務，一般公司的正職職員便屬於僱傭關係。

但若電腦工程師利用下班時間接受學校聘僱成為客座講師，固定在每週二、四晚上到學校講課，客座講師與學校之間仍屬於僱傭關係，因為客座講師仍需接受學校監督教學內容，也必須遵守學校規定上下班。

自由業報稅類別及方式？

不管是承攬或是僱傭關係，自由業者只要有所得就必須依法報稅，兩者間的差別在於報稅的方式及類別不同，僱傭關係是由雇主將每月所得薪資扣除相應稅款，再代繳給國家稅務機關，且公司也必須協助支付部分稅款，而自由業者必須自行處理稅款繳納及健保、勞保。

關於報稅類別的差異，僱傭關係需繳納個人綜所稅，而承攬關係則視年度綜合所得金額是否超過103萬，決定要繳納個人所得稅或是營業稅。

個人綜所稅依照稅率級距不同而異，個人全年薪資所得若在未有其他所得情況下，金額在$423,000以下（免稅額$92,000＋標準扣除額$124,000＋薪資所得特別扣除額$207,000）免繳稅，超過後依照級距有不同的稅率，最高稅額為40%；根據稅法規定，自由業者年度綜合所得金額超過103萬時，必須依法註冊營業登記證並申報營業稅，營業稅則根據業務所得進行徵收，一般公司的營所稅稅額為20%、營業稅為5%、公司若有賺錢卻不分配盈餘還有5%的未分配盈餘稅，三項稅率合計為30％。

根據個人綜所稅與公司營所稅級距，若是個人所得額在$472萬零1以上，個人綜所稅率會高於公司所需繳納的營業稅，因此成立公司需繳納的稅較少。

接案報稅所需的勞務報酬單是什麼？

當個人向公司或其他組織提供勞務，且非以正式員工身份獲得報酬時（可為承攬關係也可為僱傭關係），該收入被視為勞務報酬，勞務報酬單正是用來記錄這類的交易，以提供自由工作者作為收入證明申報稅務，並提供稅務機關審核。

其中主要包含資訊為：

• 提供勞務者的個人資訊
• 支付方資訊
• 報酬金額
• 支付日期

除此之外，勞務報酬單也會註明該收入所屬的所得類別是執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）或是兼職所得（50），每種類別都有一個免稅額，當收入超過該額度後，就會開始扣稅，以下為您整理三種類別的差異及免稅額、扣除額：

執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）及兼職所得（50）是什麼？

• 執行業務所得（9A）：屬於承攬關係，個人依其專業或技術提供服務所得的報酬，如：醫生、律師、會計師、建築師、工程師等專業人士提供專業服務所獲得的收入。
• 稿費所得（9B）：屬於承攬關係，個人因撰寫文章、書籍、論文或其他文學、學術作品等而獲得的報酬，通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇...等所得。
• 兼職所得（50）：屬於僱傭關係，個人除了主要職業之外，從事有僱傭關係的兼職工作時所獲得的收入或一次性鐘點費，都可以納入兼職所得（50）申報，這類所得通常包含：薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。

執行業務所得（9A）申報時，需依照不同的職業類別代號，對應要扣除的費用率；稿費所得（9B）每年則有免稅限額$180,000，超過免稅限額可以附資料核實減除，或是直接減除30%的成本費用，以餘額申報執行業務所得，並併入綜合所得計算。

舉例來說：若本職專業是律師，律師專業所執行的工作業務都會算在9A的執行業務所得；如果以律師名義寫書或是擔任演講者，稿費及演講費則算入9B的稿費所得中，所以自由業者在給付報酬的定作人開立勞務申報單時，務必確認申報類型是9A或是9B，才能有效利用每年的$180,000免除額。

YouTuber、直播主、蝦皮賣家要報稅嗎？

不管是YouTuber、直播主、網紅、KOL，只要有所得就必須依法報稅，以下將為您整理YouTuber與直播主，及蝦皮賣家怎麼報稅：

YouTuber、直播主怎麼報稅？

YouTuber及直播主的收益來源大多可分為YouTube的廣告收益及贊助與合作收入兩個部分。

Google為配合美國稅務法規，如果YouTuber有主動申報，僅限扣繳廣告收益來源在美國（觀眾來自於美國）的30%，若YouTuber沒有主動申報會扣繳全部廣告收入的24%；但若「YouTuber主動申報廣告收入，且觀眾來源都來自台灣」，YouTube美國總部則不會扣稅。

需注意的是，YouTube廣告收益雖是由美國Google總公司給付，但在台灣申報所得時，由於YouTuber是在台灣拍攝、上傳影片，可以判斷提供勞務的地點在國內，所以必須申報為境內所得。

YouTuber或直播主在報稅時，必須先確定收入類型屬於廣告收益或是贊助與合作收入，並準備Google AdSense的月度報表、合作廠商的收入證明或發票...等所有收入來源的報表及證明，再扣除攝影設備購買、維修費、場地租金、交通費...等與產生收入直接相關的費用後，向國稅局申報個人所得稅或是營業稅。

另外，若YouTuber接到廠商業配合作，卻沒有成立公司可以開發票給廠商，這些收入就會被列為執行業務所得（9A），必須簽署勞務報酬單。

蝦皮賣家怎麼報稅

蝦皮賣家的每月銷售額若在10萬以下，不需要繳納營業稅，而每月銷售額在10萬以上、未達20萬的賣家，則按銷售額依稅率1%，由國稅局按季開徵，若超過20萬，或是國稅局認定營業性質或業別足以開立統一發票者，國稅局將核定其需開立統一發票，稅率為5%，但相關進項稅額可提出抵扣，且此類營業人必須每兩個月向國稅局申報一次銷售額、自行繳納營業稅額。

自由業的二代健保、預扣所得稅怎麼算？

自由業所需繳納的二代健保補充保費及預扣所得稅的扣除比例，會依照薪資多寡決定，以下將為您詳細介紹：

二代健保

一般正職員工會由公司處理健保，公司會從員工薪資內扣除相應保費，並由公司支付部分保費，但自由業者若沒有透過任一公司或工會加保，則必須自行繳納二代健保的補充保費。

二代健保可分為一般保費及補充保費，以下將為您說明：

• 一般保費：以經常性薪資計算收費，費率為5.17%。
• 補充保費：每次薪資超過2萬，公司必須扣除費率為2.11%的補充保費，接案、兼職、打工或是公司有付給個人薪資獎金、津貼或費用皆屬於此類。

預扣所得稅

預扣所得稅是指雇主在支薪前，先扣下來繳給政府的錢，在申報所得稅時，會依照薪資級距，決定是否能從中退稅。

• 承攬關係中的執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）稅率相同，每次給付報酬需預先扣取10%，若單次報酬不超過$20,000，則不需預先扣繳。
• 僱傭關係之兼職所得（50），則需預先扣繳5%，若每次報酬未超過$86,001，則不需預先扣繳。

自由業報稅順序如何選擇？

自由業者在報稅時需要先考量免稅額度如何使用，例如：將收入以9B申報，便可運用18萬的免稅額，9A則可根據不同行業扣除一定比例，而兼職所得（50）則是有特別扣除額可運用，所以在請廠商開立勞務報酬單，或是自行開立勞務報酬單給定作人時，必須確保申報的所得類型為何。

除此之外，如果單筆接案金額超過$20,000時，就可能產生報價金額 ≠ 實拿金額的狀況，如果報價金額單筆超過$20,000，將會被扣除2.11%的二代健保補充保費及10%的所得預扣，因此接案者可以跟定作人商量將單筆費用拆單進行，例如：報價金額為$30,000，由於超過$20,000，故實領金額為$30,000-$633（健保補充保費2.11%）-$3,000（代扣所得稅10%）=$26,367；而將勞務報酬單從一張$30,000改開為兩張$15,000，便不需預扣所得稅及二代健保補充保費，則可實領$30,000。

自由業報稅該如何節稅？

以下將提供您三種自由業節稅的方法：

分辨酬勞類別

開立勞務報酬單時必須了解酬勞所屬的類別，如果非正職工作，屬於僱傭關係，則公司會將要發放的費用歸為兼職所得（50），而兼職所得（50）的免稅額一年為20萬，超出20萬將納入個人綜合所得稅的申報範圍內；若是撰稿稿費、演講費...等屬於稿費所得（9B）範圍內，則必須選擇申報9B以運用18萬的扣除額。

提供單據憑證證明為成本費用

若酬勞類別屬於9A，而職業別的費率是20%，收入為100萬，則其中20萬可視為成本費用，不需提供任何證明文件，剩下80萬則為應稅收入，但若您有足夠的單據可以證明成本費用高於20萬，也可以在報稅時自行提供單據以申報。

選擇成立公司、工作室

根據個人綜所稅與公司營所稅級距，個人所得額在472萬零1以上，個人綜所稅率會高於公司所需繳納的營業稅，所以若自由業者的收入高於472萬零1可以考慮成立公司或工作室，雖然公司或工作室需要繳納營業稅，但個人收入會併入公司所得計算，且成本費用也可以抵稅，所以原本要繳納的個人所得稅，會變成公司扣除成本後先繳納營業稅和營所稅，公司盈餘再回到個人併入綜所稅，此時個人綜所稅稅率較低，因此自由工作者可以權衡開公司所需的支出，與個人稅務支出後再評估是否要成立公司節稅。

接案者報稅有疑慮就找專業會計師！

若您剛成為自由工作者不知道如何計算稅賦，或是您正在猶豫是否要開設公司節稅，建議您先諮詢專業會計師，經驗豐富的會計師能就您的工作內容、收入狀況...等提出稅務規劃及建議，讓您了解如何運用勞務報酬單報稅及如何節稅，當您有稅務規劃的需求或是稅務方面問題，只要點選【免費取得報價】回答幾個簡單的問題，稍待片刻便有專業會計師與您聯繫洽談，過程方便快速且完全免費！