2025所得稅怎麼算？所得稅計算方式、節稅方式大公開

綜所稅課稅方式

綜所稅的課稅方式採落後申報制及家戶申報制：

• 落後申報制：每年5/1-5/31需申報上年度的全年總所得。
• 家戶申報制：納稅義務人需要將自己+配偶+受扶養親屬收入合併計算，若納稅義務人配偶雙方都有收入時，各類所得可選擇分開計稅，依所得結構試算最有利的計算方式，並選擇由其中一方作為納稅義務人。需注意的是，若受扶養親屬是成年人，則除非受扶養親屬因在校就學、身心障礙或無謀生能力...等原因需受納稅義務人扶養，才可列報扶養；不符合者必須自行辦理綜所稅申報。

免申報與免繳稅的差異

依照稅法規定，納稅義務人在每年的5月1日至5月31日應向國稅局呈報其前一年度的所得、扣除額、免稅額...等相關資訊，許多人常以為若年收入未達繳稅標準，則不需繳稅也不需要申報，但事實上「免申報」與「免繳稅」是不同的兩個概念：

• 免申報：若綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額的合計數，可免辦綜所稅申報，也不需繳稅。
• 免繳稅：申報完成後，若綜合所得總額未超過免稅額、標準扣除額及特別扣除額的合計數，則可免繳稅，且若計算結果為負數還可退稅，但需注意的是，納稅義務人需先依法報稅才能申請退稅。

年收入多少不用繳稅？

以下將為您分別說明113年的「免申報」及「免繳稅」門檻：

免申報門檻

• 單身小資族：113年度年收入未達22.8萬得免報稅（全年收入低於免稅額9.7萬+單身標準扣除額13.1萬）。
• 配偶合併申報：113年度年收入未達45.6萬可免報稅（兩人全年收入低於免稅額19.4萬（9.7萬x2）+夫妻合併申報標準扣除額26.2萬）。

所得稅計算方式

若要正確計算個人綜合所得稅，通常需經過下列五個步驟：

1.計算各項所得

計算所得稅前需彙整個人過去一年內的薪資、執行業務所得、股利、利息、租賃收入、財產交易所得以及其他應稅項目，包含：

• 營利所得
• 執行業務所得
• 薪資所得
• 利息所得
• 租賃所得及權利金所得
• 財產交易所得
• 自立耕作、漁、牧、林、礦之所得
• 競技、競賽及機會中獎之獎金或給予
• 退職所得
• 其他所得

2.扣除額計算

扣除額一般可分為一般扣除額及特別扣除額，一般扣除額又可分為標準扣除額及列舉扣除額，以下為您分別介紹：

一般扣除額

納稅人可以選擇採用標準扣除額或列舉扣除額，以下為您介紹兩者間的差別：

• 標準扣除額：113年度的標準扣除額為13.1萬/人，若夫妻合併申報則扣除額為26.2萬，標準扣除額的好處是無需提供任何證明文件，計算較為簡便。
• 列舉扣除額：納稅義務人可以將捐贈、人身保險費、自用住宅購屋借款利息、醫藥及生育費用和災害損失...等特定費用自所得總額中扣除，採用列舉扣除額時，納稅義務人通常需要提供相關的支出證明文件，例如：醫療收據、捐贈收據、保險費繳納證明...等；此外，需注意的是，各項目可扣除的金額大多都設有上限，例如：若納稅義務人將對宗教寺廟的捐贈列為列舉扣除項，扣除總額不可以超過綜合所得總額的20％。

特別扣除額

為了照顧特定情況的納稅義務人，政府設有各種特別扣除額，只要符合薪資所得、身心障礙、幼兒學前和房屋租金支出...等各項特殊扣除額規定，不論採用標準或列舉扣除額皆可抵減稅額，以下為您列出113年度的8個特別扣除額：

• 薪資所得扣除額：21.8萬
• 儲蓄投資扣除額：27萬
• 身心障礙扣除額：21.8萬
• 長期照顧扣除額：12萬/人
• 幼兒學前扣除額：第一位子女15萬、第二位起加成50%（$22.5萬）
• 教育學費扣除額：2.5萬/人（大專以上）
• 財產交易損失扣除額：不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣
• 房租支出扣除額：18萬

3.計算綜合所得淨額

綜合所得淨額主要用於計算應繳及應退稅額，計算公式為：綜合所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額（或列舉扣除額） – 特別扣除額 – *基本生活費差額。

_{*基本生活費差額計算方式：計算基本生活費總額=21萬×（納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）後套入公式=「基本生活費總額」–「 免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」。}

4.套用稅率級距

計算出綜合所得淨額後，便需對照政府公布的累進稅率級距計稅：

5.計算應繳（退）稅額

將綜合所得淨額乘以適用的稅率，再減去累進差額，就是納稅義務人需要繳納的所得稅額，此外，若納稅義務人有預先繳納薪資或利息收入的預扣稅額...等稅款，則可從計算出的應納稅額中扣除。

計算公式：綜合所得淨額 × 稅率–累進差額 = 應納稅額。

2025所得稅新制重點整理

2025年的所得稅新制包含免稅額提升、扣除額增加與所得稅級距調整...等多項改變，有效減輕納稅人的稅負壓力，以下將為您整理2025年的所得稅新制重點：

每人基本生活費調整

「基本生活費」是指納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活所需之費用，通常政府每兩年一次會依據人民的平均收入決定每人基本生活費，確保該數值能保障納稅者及其家人的基本生存權利；2025年的每人基本生活費由20.2萬調整至21萬。

免稅額調高

113年度的未滿70歲的每人免稅額由9.2萬調高至9.7萬；滿70歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額由13.8萬提高至14.5萬。

標準扣除額提高

2025年的單身標準扣除額從12.4萬提高至13.1萬，夫妻合併申報則從24.8萬提高至26.2萬。

薪資所得特別扣除額

2025年薪資所得特別扣除額申報由20.7萬提高至21.8萬。

身心障礙特別扣除額

2025年身心障礙特別扣除額由20.7萬提高至21.8萬，通常適用於領有身心障礙證明或為符合精神衛生法第3條第4款定義嚴重病人的納稅人、配偶或受扶養親屬。

幼兒學前特別扣除額

為減輕育兒家庭的經濟壓力，政府針對申報扶養6歲以下子女的納稅人調整幼兒學前特別扣除額，將第一胎扣除額由12萬調高至15萬，第二胎以上為每胎22.5萬，並取消排富條款。

房租支出特別扣除額

房租支出從列舉扣除額改為特別扣除額，且扣除額上限由12萬提高至18萬。

基本所得免稅額調高

113年度起，個人基本所得額免稅額由670萬調高至750萬，只有當納稅義務人的基本所得額超過750萬時才需要繳納基本稅額。

個人保險死亡給付免稅額

被繼承人死亡前未逾二年投保的死亡人壽保險金額，不計入遺產總額之部分，且每一申報戶的免稅額由1,375萬調高為1,465萬。

2025個人所得稅級距怎麼算？

所得稅級距的主要目的是透過不同的所得級距和對應的稅率，讓高所得者負擔較高的稅負，實現社會的公平正義，通常所得越高，適用稅率也越高，目前課稅級距有5%、12%、20%、30%及40%五級，以下為您整理2025年與2024年申報綜合所得稅的級距差異：

個人綜所稅節稅的五種方式

大部分納稅義務人除需了解個人綜所稅試算方式及可抵減稅額，也應知道如何透過合法方式節稅，以下將為您提供常見的5種節稅方法，幫助您減少應納税賦：

善用各項扣除額

扣除額是降低所得淨額、進而減少應納稅額的重要工具，納稅義務人應詳細了解並善用免稅額、一般扣除額（標準或列舉）、特別扣除額...等各種扣除額。

在一般扣除額方面，納稅義務人應評估自身情況，選擇最有利的納稅方式：如果平時沒有保留支出憑證，或者支出項目較為單純，則建議採用計算簡便的「標準扣除額」；反之，如果納稅義務人有較多的醫藥費、捐贈、人身保險費...等支出，且能提供完整的證明文件，則採用「列舉扣除額」通常會更有利。

此外，納稅義務人也應檢視是否符合各項特別扣除額的適用條件，確保可利用特別扣除額減輕自身的稅務負擔，例如：若您家中有6歲以下的幼兒，只要申報扶養，便可利用幼兒學前特別扣除額。

自願提繳勞工退休金

根據勞工退休金條例的規定，受僱勞工除了雇主提繳的退休金外，還可以自願提繳薪資的1%至6%到自己的個人退休金專戶，自願提繳的金額可在當年度的所得總額中扣除，免納所得稅。

善用扶養親屬免稅額

如果納稅義務人有扶養符合稅法規定的親屬，例如：未成年的子女，或是無謀生能力的父母、祖父母...等，可以在申報所得稅時，列報扶養親屬免稅額，增加可扣除的金額。

透過捐贈增加列舉扣除額

納稅義務人若捐助公益慈善團體、教育機構...等單位，捐贈金額可在所得總額中列舉扣除。需注意的是，捐贈的對象必須是符合稅法規定的機構，且捐贈金額的列舉扣除有金額限制，且需提供捐贈收據。

夫妻合併報稅或分開報稅

已婚的納稅義務人可以選擇與配偶合併計稅，也可以選擇分開計算稅額後合併申報，以下為您說明合併計算及分開計稅的適用對象及好處：

• 合併計稅：若夫妻雙方的所得差距較大，或是只有一方有收入，通常全部所得合併申報會比較有利，因為夫妻可共同享有免稅額、標準扣除額或列舉扣除額，且不需分開計算各類所得，計算上更簡單。
• 分開計算：分開報稅可以避免部分所得適用過高的稅率，有效節省稅款，通常適用於雙方薪資所得較高，或是收入所得多元且大於薪資收入的夫妻。

113年度綜合所得稅報稅時間

根據稅法規定，113年度綜合所得稅報稅時間為2025年5月1日至2025年5月31日，納稅義務人應在這段期間內完成所得稅的申報，以免逾期受罰。

113年度綜合所得稅申報管道

納稅義務人可根據自身使用習慣及居住地點選擇最適合的申報方式，常見報稅管道包含：網路申報、手機報稅、二維條碼申報及人工申報，以下將為您分別介紹：

• 網路申報：網路申報具有快速、便捷、不受時間地點限制...等優點，納稅義務人可以使用自然人憑證、電子憑證或行動電話認證...等方式，透過申稅軟體或是網路申報繳稅系統完成所得稅申報。
• 手機報稅： 不需要下載申報軟體，納稅義務人可以直接登入電子申報網站，下載所得與扣除額資料，確認繳稅與退稅方式後，即可完成所得稅申報。
• 二維條碼申報：納稅義務人可在使用申報軟體後建立資料後，列印二維條碼，並至國稅局辦理申報。
• 人工申報： 若您不習慣使用網路或手機報稅，可選擇傳統的人工申報方式，只要填寫紙本申報書，並檢附相關的所得證明文件，以掛號郵寄或送至戶籍所在地的國稅局即可完成申報。

個人綜合所得稅常見問題

新婚、離婚、分居怎麼報稅？

當年度報稅時是申報去年的所得，因此若納稅義務人的婚姻狀況發生改變，也可能會影響所得稅的申報方式，以下將根據新婚、離婚及分居三種常見情況，說明相關的報稅規定：

• 新婚：由於去年還未結婚，當年度需分開申報，明年度申報今年收入時則可選擇合併或分開申報，往後則需合併申報，例如：夫妻兩人於110年3月結婚，則因為110年申報為109年的收入，但109年時兩人仍未結婚，因此110年5月申報時需分開申報；111年申報110年度收入時，則可選擇分開或合併申報；112年申報時則必須合併申報。
• 離婚：納稅義務人離婚後，當年需合併申報（因為去年仍未離婚），明年開始夫妻雙方則應各自辦理綜合所得稅結算申報。
• 分居：納稅義務人若與配偶分居，原則上仍應合併申報所得稅，除非夫妻已向法院申請宣告分別財產制、分居達6個月且法院裁定未成年子女扶養權...等情況，才可分開申報。

2025所得稅何時退稅？

每年所得稅退稅時間可分為三個批次，根據申報方式和時間，退稅入帳日期會有所不同，實際時間需依稅務機關處理速度而定，通常選擇手機申報或網路申報者會最快收到退稅；採用二維條碼或人工申報者居次；最後是逾期申報或未回覆稅額試算且經稽徵機關確認可退稅者。

忘記報稅怎麼辦？

如果不小心錯過所得稅的申報期限，納稅義務人應儘速向戶籍所在地的國稅局辦理補繳，只要在未被查獲或檢舉前主動補繳，便不會產生罰鍰。

需注意的是，雖然不會受罰，但補繳時仍需繳納滯納金，因此納稅義務人務必注意報稅期限，以免因逾期未報而遭受損失。

不知道如何計算所得稅、想要節稅就找專業會計師！

若納稅義務人如果對所得稅務不甚了解，或想要尋求合法且有效的節稅方式，建議尋求專業會計師的協助。專業會計師具備豐富的稅務知識和實務經驗，可以為納稅義務人提供全方位的稅務規劃和諮詢服務，若您正在找尋專業且值得信賴的會計師為您服務，只要點選【免費取得報價】，並回答幾個簡單的問題，稍待片刻便有專業會計師與您聯繫洽談，過程方便快速！